投入大筆研發費用的新創公司注意!可後抵 3 年的中小企業研發投抵準備起跑

對技術類新創公司而言,研發費用經常佔總支出的極大比例,但可能無法馬上帶來收入。這種情況下,除了申請虧損後抵 10 年之外,還可以考慮申請後抵3 年的「中小企業研發投抵」。此項租稅優惠須於 105 年 2 - 5 月之間提出申請,因此現在差不多可以該始著手評估準備囉!
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本文原刊登於 誠樸會計事務所 。作者為 James,執業會計師,不斷思考如何在這個傳統的產業創新,也喜歡協助創新產業解決現實世界的傳統問題;深信知識經濟是兼顧環保與發展的答案,期待網路產業成為台灣下一個明日之星。

前言

對技術類新創公司而言,研發費用經常佔總支出的極大比例,但可能無法馬上帶來收入。這種情況下,除了申請虧損後抵 10 年之外,還可以考慮申請後抵 3 年的「中小企業研發投抵」。此項租稅優惠須於 105 年 2 -- 5 月之間提出申請,因此現在差不多可以該始著手評估準備囉!

1. 效果:研發支出 10% 後抵 3 年,但不超過當年度應納稅額 30%

  • 中小企業發展條例、第四章稅捐之減免、第三十五條 為促進中小企業研發創新,中小企業投資於研究發展之支出,得選擇以下列方式抵減應納營利事業所得稅額,並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限;一經擇定,不得變更:一、於支出金額百分之十五限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額。
    二、於支出金額百分之十限度內,抵減自當年度起三年內各年度應納營利事業所得稅額。
    供研究發展、實驗或品質檢驗用之儀器設備,其耐用年數在二年以上者,准按所得稅法固定資產耐用年數表所載年數,縮短二分之一計算折舊;縮短後餘數不滿一年者,不予計算。 第一項投資抵減之適用範圍、申請期限、申請程序、核定機關、施行期限、抵減率及其他相關事項之辦法,由行政院定之。

2. 適用資格:年營業額 NT$ 一億以下,或員工數未滿 100 人。

  • 中小企業認定標準第二條 本標準所稱中小企業,指依法辦理公司登記或商業登記,並合於下列基準之事業:一、製造業、營造業、礦業及土石採取業實收資本額在新臺幣八千萬元以下,或經常僱用員工數未滿二百人者。
    二、除前款規定外之其他行業前一年營業額在新臺幣一億元以下,或經常僱用員工數未滿一百人者。

3. 研發費用定義:專用於研發計畫之薪資、耗材、專利費、資料庫、軟體費用

  • 中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法第五條 本辦法所稱研究發展之支出,指中小企業研究發展單位從事第二條研究發展活動所支出之下列費用:一、 專門從事研究發展工作全職人員之薪資
    二、具完整進、領料紀錄,並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽, 專供其研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用
    三、 專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用
    四、 專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用

4. 申請時間:105 年 2 -- 5 月提出申請

  • 中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法第七條 中小企業就第五條第一項第三款專用技術、第四款及前條第一項第二款、第四項規定之支出,得於辦理費用發生當年度、首次攤折或分攤支出之 年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日內 ,向中央目的事業主管機關提出專案認定申請;經核准者,自費用發生年度、首次攤折或分攤支出之年度起適用。

5. 審查流程:工業局+國稅局

  • 第一階段、工業局審查
    • 審查內容:研發技術內容是否符合要求
    • 送件期間:105 年 2 月 1 日 -- 5 月 31 日
    • 審查期間:105 年 5 月 31 日之後
    • PS. 105 年 5 月申報 104 年營所稅時,可以先暫時當成投抵內容全額通過,直接抵繳稅額。待未來審查結束時,再針對否准或剔除部分補稅。
  • 第二階段、國稅局審查
    • 審查內容:所列支出是否真實、是否專供該研發計畫使用
    • 審查期間:工業局核准後
    • PS. 即使工業局核准,國稅局仍可能剔除部份支出。審查結束時,再針對否准或剔除部分補稅。

圖片來自 business.gov.au

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智慧照護新革命!AI 機器人成為智慧醫療助手

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台日照護機器人交流會邀請各界分享照護機器人開發與應用案例與經驗。

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台日照護機器人交流會

為提供台灣照護場域導入智慧科技之契機,在經濟部工業局指導下,服務型機器人聯盟與台灣智慧樂齡照護創新科技產業大聯盟於 5 月 6 日攜手舉辦「台日照護機器人交流會」,邀請各領域專家分享實務現況,作為研發製造與場域運用參考。經濟部工業局林青嶔簡任技正表示,隨著科技迅速發展,智慧醫療創新服務產業生態系逐漸茁壯,5G 落地、AI 應用更多元,機器人正在改革醫療世界。

圖2_經濟部工業局林青嶔簡任技正表示,超高齡社會即將來臨,透過服務型機器人創新科
Photo Credit:經濟部工業局
經濟部工業局林青嶔簡任技正表示,超高齡社會即將來臨,透過服務型機器人創新科技能解決照護人力議題。

「台灣和日本一樣,面臨急速老化的超高齡社會,因此對於熟齡及身障者的照護非常重要。呼應長照 2.0 政策,應用科技打造更多元化、人性化的服務,AI 及智慧機器人的運用更是未來顯學。」林青嶔簡任技正分享觀點,這場交流會聚焦台日相關經驗分享與討論,加速業者與國際連結。台灣具有精密機電與 ICT 產業供應體系的優勢,發展機器人科技的腳步正迎頭趕上歐美日等國家,尤其是服務型機器人產業,將是台灣製造業的明日之星!

圖3_因應疫情,透過網路視訊方式進行交流,雙邊合作討論熱烈。
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因應疫情,透過網路視訊方式進行交流,雙邊合作討論熱烈。

促成更多元的服務應用

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圖4_日本ATA協會五島清國部長強調照護機器人必須貼近使用者,幫助提升生活品質。
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日本 ATA 協會五島清國部長強調照護機器人必須貼近使用者,幫助提升生活品質。

服務型機器人的創新應用在不同領域逐漸成形,經濟部工業局透過政策資源、科專計畫等大力推動服務型機器人產業化,協助企業轉型發展機器人新事業動能或新創公司設立,包括微星、東元、佳世達、凌群等企業。另外,2018 年成立的「服務型機器人聯盟」,由資策會服創所與台灣智慧自動化與機器人協會(智動協會)合作發起,結合政府及民間力量整合產業鏈上中下游資源,共組國家隊搶攻國內外市場。

服務型機器人聯盟今年度規劃「2021 ROBO COM 蘿蔔控」創意實證競賽,延續場域實證的精神,擴大研發能量及市場化企圖。聯盟持續引入資源,推動機器人業者和學研團隊合作,展開技術及實務交流,共同激盪具市場潛力的創新方案。


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