【莊世金會計師觀點】臉書和電商,政府選擇跟對的人追稅還是跟不得不聽話的人?

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A picture illustration shows a Facebook logo reflected in a person's eye, in Zenica, March 13, 2015. Facebook Inc recorded a slight increase in government requests for account data in the second half of 2014, according to its Global Government Requests Report, which includes information about content removal.Requests for account data increased to 35,051 in the second half of 2014 from 34,946 in the first half, with requests from countries such as India rising and those from others including United States and Germany falling, the report by the world's largest Internet social network showed. Facebook said it restricted 9,707 pieces of content for violating local laws, 11 percent more than in the first half, with access restricted to 5,832 pieces in India and 3,624 in Turkey. Picture taken on March 13. REUTERS/Dado Ruvic (BOSNIA AND HERZEGOVINA - Tags: SOCIETY PORTRAIT SCIENCE TECHNOLOGY BUSINESS TELECOMS TPX IMAGES OF THE DAY) - GM1EB3H01I801
A picture illustration shows a Facebook logo reflected in a person's eye, in Zenica, March 13, 2015. Facebook Inc recorded a slight increase in government requests for account data in the second half of 2014, according to its Global Government Requests Report, which includes information about content removal.Requests for account data increased to 35,051 in the second half of 2014 from 34,946 in the first half, with requests from countries such as India rising and those from others including United States and Germany falling, the report by the world's largest Internet social network showed. Facebook said it restricted 9,707 pieces of content for violating local laws, 11 percent more than in the first half, with access restricted to 5,832 pieces in India and 3,624 in Turkey. Picture taken on March 13. REUTERS/Dado Ruvic (BOSNIA AND HERZEGOVINA - Tags: SOCIETY PORTRAIT SCIENCE TECHNOLOGY BUSINESS TELECOMS TPX IMAGES OF THE DAY) - GM1EB3H01I801
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前些日子看到了戀家小舖李忠儒對於國稅局追繳臉書廣告費用的 有感而發 ,讓我也想從會計師的專業角度來談談這件事情。

由於臉書(Facebook)在台灣經營廣告業務,台灣的企業要使用 Facebook 發廣告,就必然有些稅務的規定要遵守。一方面是台灣有他國沒有的統一發票的制度(現在似乎只有台灣跟中國有這個制度),也因為統一發票的制度,營業稅 5% 必須內含在售價之內,與國外的制度不太相同,令境外企業很困擾。

另一方面,台灣對自然人及公司法人有不同的制度規定,對電商來說還要進行身份判斷,自己買廣告到底是哪一種資格,以遵循不同的規定。

不合理外加扣繳 20% 的由來

先來談談 20% 扣繳稅款的由來吧!若是業者(台灣公司)跟臉書買 100 萬元的廣告,依照交易的慣例,是採用稅外加的方式,就必然要支付 100 萬元給臉書。台灣的稅法規定,交易金額要扣除 20% 扣繳稅款,剩的才能給付給臉書。合理的交易內含稅方式是應該買 100 萬的廣告,業者要先扣 20%,即 20 萬元幫臉書繳稅,另外 80 萬元才能付給臉書。

但是臉書只會認為該付 100 萬元,就是得付 100 萬元,沒有任何機制可以少付,這個時候就麻煩出現了。

依台灣的規定,給付是 80%,所以付的 100 萬必須除以 80%(1 -- 扣繳率 20%),所以算出 125 萬,換句話說,現行的稅制會認為你的交易是淨額交易,所有的交易額是 125 萬,應該幫臉書繳 25 萬元的稅,然後給臉書 100 萬的廣告費,然後不合理的稅外加情況就出現了。

 

買東西,還要幫賺錢的賣方繳稅 25%

額外的 25 萬元,是業者要幫臉書繳,形成買方要幫賣方繳扣繳稅款的錯頻現象,而且稅是外加的 25%(25 萬 / 100 萬 = 25%),而不是原本 20% 的稅率,這個是台灣稅法不合理的地方。

由於臉書聲稱自己在台灣無固定營業場所亦無營業的代理人,所以才會適用有「中華民國來源所得」的境外廠商扣繳 20%。但就所得稅來說,臉書賺錢,就要臉書繳稅才對,怎麼會變成需要購買廣告的業者代為繳稅?

更有甚者,台灣政府還會因為業者沒有依規定辦理而需要補扣繳稅款加罰款,如此一來,就是台灣稅制居然承認稅款可以轉由買方負擔。這就是為什麼台灣企業將會相當弱勢,因為對外貿易的時候,台灣企業買東西,台灣政府認為台灣企業要繳稅,台灣企業賣東西,外國政府也認為台灣企業要繳稅。不管怎樣,就因為國稅局對於境外企業的無能與弱勢,只要聲稱一句「在台灣無固定營業場所亦無營業的代理人」,台灣企業就被自己的稅局給欺負了。

扣繳制度的來源,是因為國稅局為了保護自己的稅源,讓每筆交易都可以收到稅收,若是國稅局對上境外的納稅義務人(即國外的廠商),不容易追索稅源,所以利用扣繳的制度,在公司法人支付款項的時候,要求扣繳義務人(即國內業者)支付時扣下該扣的稅款。

然而,卻因為國外交易慣例都是淨額交易,造成國內法律規定跟國外交易慣例不相符,進而產生了要額外多付款給台灣政府的錯頻現象。

財政部已經發佈新的「外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定」,但程序上只是將扣繳率下調到 6%(即核定淨利率 30% X 境內利潤貢獻程度 100% X 所得稅率 20% = 扣繳率 6%),但是這樣的新制並沒有讓商業上的邏輯與稅務上的邏輯變成一致,充其量也只是減少衝擊,對國內廠商來說,付 20% 減少到付 6%,仍舊是不合理的開支。

難道國稅局的想法是:「我真的沒辦法要臉書繳稅,所以我讓台灣電商從 20% 降到只繳 6% 已經很好心了耶!」台灣商業環境要更加國際化,國際交易的慣例不得不謹慎因應。

台灣的稅務法律制度,減低國內電商產業競爭力

所得稅,誰賺錢誰就該繳稅,才是合理的,扣繳義務只是國稅局輔助徵稅的工具。但是台灣的所得稅法卻任意擴張扣繳人的義務,以節省徵稅的成本,致使制度反客為主,大家只關注在扣繳義務,而不關注到底誰要繳這個稅。

例如,台灣所得稅法第九十四條規定,若是業者給付國外廠商發生了少扣繳的現象,國稅局發現之後,會向扣繳義務人追償扣繳稅款,並依第一百一十四條規定補稅加罰,國稅局自己工作做不好,卻罰國內業者?

更不符合商業邏輯的是,若是業者有跟國外廠商要到扣繳稅款,或自行認賠補繳扣繳稅款,還是要罰扣繳稅款一倍以下的罰鍰。若是沒有補繳扣繳稅款,或不補報扣繳憑單,要罰扣繳稅款三倍以下的罰鍰。有補繳罰一倍,沒補繳改為要罰三倍,常態是被查到都會自認倒霉自己認賠補繳再讓罰一倍。

依常理來說,交易價金都已經給付廠商了,要課所得稅應該要去找賺到錢的廠商才對呀!台灣政府卻反過來找交易中付錢的業者算過去付款的舊帳。換句話說,原本扣繳的制度是輔助徵稅的制度,現在卻反客為主,拿來當作收不到國外電商稅收,讓國內電商業者當替死鬼罰款的法源依據。

台灣要優質的產業競爭力,還是殺雞取卵只要稅?

所得稅法的規定,在境外法人無固定營業場所亦無營業代理人的情況下,由買方代為扣繳稅款支付台灣來源的所得稅,本來就可行而且合情合理,只是應該內含稅而不應外加稅。

代扣繳稅款只是偶一為之的交易還可以執行,若是像臉書這種大量交易的話,政府應該進一步要求臉書甚至其他境外電商,來台灣增設營業場所,或是增加對台灣稅務比較清楚的營業代理人,進而對台灣的業者開發票變成營業行為,繳納台灣營業稅及所得稅。

台灣電商的實力在國際上仍舊有舉足輕重的地位,有不少電商一年的臉書廣告預算上千萬,以此商業規模,與臉書談判、讓臉書落地是政府的職責,不容推諉。況且,稅法上也與國際商業慣例衝突,政府更別再因不修正挷住自己的不合理法規,而錯失了國內電商競爭發展的時機。甚至,有規模的電商乾脆成立境外公司買臉書廣告,政府到底拿到了稅,還是讓稅流失了呢?

雖說惡法亦法,但是稅務法規跟不上商業進步,是否也該請政府重新思考架構一下,讓不合理過時的稅務法規能夠與時俱進呢?

今天先談到這裡,創業家們或創投如果有任何關於公司會計與財務的問題,也都歡迎  來信討論  喔!


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