【莊世金會計師觀點】臉書和電商,政府選擇跟對的人追稅還是跟不得不聽話的人?

雖說惡法亦法,但是稅務法規跟不上商業進步,是否也該請政府重新思考架構一下,讓不合理過時的稅務法規能夠與時俱進呢?
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A picture illustration shows a Facebook logo reflected in a person's eye, in Zenica, March 13, 2015. Facebook Inc recorded a slight increase in government requests for account data in the second half of 2014, according to its Global Government Requests Report, which includes information about content removal.Requests for account data increased to 35,051 in the second half of 2014 from 34,946 in the first half, with requests from countries such as India rising and those from others including United States and Germany falling, the report by the world's largest Internet social network showed. Facebook said it restricted 9,707 pieces of content for violating local laws, 11 percent more than in the first half, with access restricted to 5,832 pieces in India and 3,624 in Turkey. Picture taken on March 13. REUTERS/Dado Ruvic (BOSNIA AND HERZEGOVINA - Tags: SOCIETY PORTRAIT SCIENCE TECHNOLOGY BUSINESS TELECOMS TPX IMAGES OF THE DAY) - GM1EB3H01I801
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前些日子看到了戀家小舖李忠儒對於國稅局追繳臉書廣告費用的 有感而發 ,讓我也想從會計師的專業角度來談談這件事情。

由於臉書(Facebook)在台灣經營廣告業務,台灣的企業要使用 Facebook 發廣告,就必然有些稅務的規定要遵守。一方面是台灣有他國沒有的統一發票的制度(現在似乎只有台灣跟中國有這個制度),也因為統一發票的制度,營業稅 5% 必須內含在售價之內,與國外的制度不太相同,令境外企業很困擾。

另一方面,台灣對自然人及公司法人有不同的制度規定,對電商來說還要進行身份判斷,自己買廣告到底是哪一種資格,以遵循不同的規定。

不合理外加扣繳 20% 的由來

先來談談 20% 扣繳稅款的由來吧!若是業者(台灣公司)跟臉書買 100 萬元的廣告,依照交易的慣例,是採用稅外加的方式,就必然要支付 100 萬元給臉書。台灣的稅法規定,交易金額要扣除 20% 扣繳稅款,剩的才能給付給臉書。合理的交易內含稅方式是應該買 100 萬的廣告,業者要先扣 20%,即 20 萬元幫臉書繳稅,另外 80 萬元才能付給臉書。

但是臉書只會認為該付 100 萬元,就是得付 100 萬元,沒有任何機制可以少付,這個時候就麻煩出現了。

依台灣的規定,給付是 80%,所以付的 100 萬必須除以 80%(1 -- 扣繳率 20%),所以算出 125 萬,換句話說,現行的稅制會認為你的交易是淨額交易,所有的交易額是 125 萬,應該幫臉書繳 25 萬元的稅,然後給臉書 100 萬的廣告費,然後不合理的稅外加情況就出現了。

 

買東西,還要幫賺錢的賣方繳稅 25%

額外的 25 萬元,是業者要幫臉書繳,形成買方要幫賣方繳扣繳稅款的錯頻現象,而且稅是外加的 25%(25 萬 / 100 萬 = 25%),而不是原本 20% 的稅率,這個是台灣稅法不合理的地方。

由於臉書聲稱自己在台灣無固定營業場所亦無營業的代理人,所以才會適用有「中華民國來源所得」的境外廠商扣繳 20%。但就所得稅來說,臉書賺錢,就要臉書繳稅才對,怎麼會變成需要購買廣告的業者代為繳稅?

更有甚者,台灣政府還會因為業者沒有依規定辦理而需要補扣繳稅款加罰款,如此一來,就是台灣稅制居然承認稅款可以轉由買方負擔。這就是為什麼台灣企業將會相當弱勢,因為對外貿易的時候,台灣企業買東西,台灣政府認為台灣企業要繳稅,台灣企業賣東西,外國政府也認為台灣企業要繳稅。不管怎樣,就因為國稅局對於境外企業的無能與弱勢,只要聲稱一句「在台灣無固定營業場所亦無營業的代理人」,台灣企業就被自己的稅局給欺負了。

扣繳制度的來源,是因為國稅局為了保護自己的稅源,讓每筆交易都可以收到稅收,若是國稅局對上境外的納稅義務人(即國外的廠商),不容易追索稅源,所以利用扣繳的制度,在公司法人支付款項的時候,要求扣繳義務人(即國內業者)支付時扣下該扣的稅款。

然而,卻因為國外交易慣例都是淨額交易,造成國內法律規定跟國外交易慣例不相符,進而產生了要額外多付款給台灣政府的錯頻現象。

財政部已經發佈新的「外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定」,但程序上只是將扣繳率下調到 6%(即核定淨利率 30% X 境內利潤貢獻程度 100% X 所得稅率 20% = 扣繳率 6%),但是這樣的新制並沒有讓商業上的邏輯與稅務上的邏輯變成一致,充其量也只是減少衝擊,對國內廠商來說,付 20% 減少到付 6%,仍舊是不合理的開支。

難道國稅局的想法是:「我真的沒辦法要臉書繳稅,所以我讓台灣電商從 20% 降到只繳 6% 已經很好心了耶!」台灣商業環境要更加國際化,國際交易的慣例不得不謹慎因應。

台灣的稅務法律制度,減低國內電商產業競爭力

所得稅,誰賺錢誰就該繳稅,才是合理的,扣繳義務只是國稅局輔助徵稅的工具。但是台灣的所得稅法卻任意擴張扣繳人的義務,以節省徵稅的成本,致使制度反客為主,大家只關注在扣繳義務,而不關注到底誰要繳這個稅。

例如,台灣所得稅法第九十四條規定,若是業者給付國外廠商發生了少扣繳的現象,國稅局發現之後,會向扣繳義務人追償扣繳稅款,並依第一百一十四條規定補稅加罰,國稅局自己工作做不好,卻罰國內業者?

更不符合商業邏輯的是,若是業者有跟國外廠商要到扣繳稅款,或自行認賠補繳扣繳稅款,還是要罰扣繳稅款一倍以下的罰鍰。若是沒有補繳扣繳稅款,或不補報扣繳憑單,要罰扣繳稅款三倍以下的罰鍰。有補繳罰一倍,沒補繳改為要罰三倍,常態是被查到都會自認倒霉自己認賠補繳再讓罰一倍。

依常理來說,交易價金都已經給付廠商了,要課所得稅應該要去找賺到錢的廠商才對呀!台灣政府卻反過來找交易中付錢的業者算過去付款的舊帳。換句話說,原本扣繳的制度是輔助徵稅的制度,現在卻反客為主,拿來當作收不到國外電商稅收,讓國內電商業者當替死鬼罰款的法源依據。

台灣要優質的產業競爭力,還是殺雞取卵只要稅?

所得稅法的規定,在境外法人無固定營業場所亦無營業代理人的情況下,由買方代為扣繳稅款支付台灣來源的所得稅,本來就可行而且合情合理,只是應該內含稅而不應外加稅。

代扣繳稅款只是偶一為之的交易還可以執行,若是像臉書這種大量交易的話,政府應該進一步要求臉書甚至其他境外電商,來台灣增設營業場所,或是增加對台灣稅務比較清楚的營業代理人,進而對台灣的業者開發票變成營業行為,繳納台灣營業稅及所得稅。

台灣電商的實力在國際上仍舊有舉足輕重的地位,有不少電商一年的臉書廣告預算上千萬,以此商業規模,與臉書談判、讓臉書落地是政府的職責,不容推諉。況且,稅法上也與國際商業慣例衝突,政府更別再因不修正挷住自己的不合理法規,而錯失了國內電商競爭發展的時機。甚至,有規模的電商乾脆成立境外公司買臉書廣告,政府到底拿到了稅,還是讓稅流失了呢?

雖說惡法亦法,但是稅務法規跟不上商業進步,是否也該請政府重新思考架構一下,讓不合理過時的稅務法規能夠與時俱進呢?

今天先談到這裡,創業家們或創投如果有任何關於公司會計與財務的問題,也都歡迎  來信討論  喔!


王品集團藉 IT 升級抗疫,雲端化數位體質成致勝關鍵

看臺灣餐飲龍頭王品集團如何善用遠傳的雲端服務打造 IT 升級轉型,找到抗疫的關鍵能力,打造靈活致勝關鍵。
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Photo Credit::王品集團提供
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一場侵襲全球的疫情讓許多產業鏈都重新洗牌,特別是餐飲業在很多市場都變成「慘」業。台灣近期突然升溫的疫情態勢,讓許多企業面臨危機,但也有部分超前部署的業者在衝擊之下快速應變,找到新的營運與服務模式來降低衝擊。且看王品如何善用遠傳的雲端服務打造 IT 升級轉型,找到抗疫的關鍵能力。

機房雲端化降載人力負擔   啟動 IT 轉型奠定數位化創新基礎

臺灣餐飲龍頭王品集團,從 2015 年即開啟了 IT 轉型之路,在完成核心系統整併之後,2016 年開始推動機房雲端化,與遠傳合作把核心的 ERP 和 POS 系統正式轉移到遠傳 FET Cloud 雲端平台,打造更彈性靈活的 IT 架構,也為後續數位化發展奠定強大的基礎,也因為超前部署的數位思維,在去年開始因為疫情帶來餐飲服務模式的衝擊之下,得以快速轉變因應。

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Photo Credit::遠傳提供

王品在 2016 年決定擁抱雲端,即是著眼於唯有卸除繁複的機房維運管理工作, IT 部門才有更多的資源來從事創新與營運優化,成為企業內部推動轉型的推手。為了維持核心系統服務不中斷,王品與遠傳雲端團隊前後經過一年的縝密規劃與累積信任,並透過積極靈活的內部推演,最後只花了比預期少一半的時間,即在前端門市絲毫沒有察覺的情況下,無痛完成 ERP 和 POS 系統的龐大資料搬遷上雲。

核心系統上雲後,有遠傳雲端團隊協助 7x24 的維運管理及監控,並採用遠傳電信的骨幹網路,不僅為王品大幅降載 IT 人力負擔,也同時提升系統效能、穩定度與可靠度。王品集團也在此雲端平台上積極展開各項由內而外的服務創新,包含王品集團官網、「王品瘋美食」APP 及 5 月底甫推出的「王品瘋美食購物網」等電商平台都架設在遠傳 FET Cloud 雲端平台上。

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Photo Credit::遠傳提供

王品集團靠超前部署 IT 轉型快速轉戰電商   遠傳雲端平台扮演穩定後援

因應全國升級三級警戒、餐廳禁內用衝擊之下,餐飲業被迫加速轉型。王品集團原本就有發展電商的計畫,除了與外送平台合作之外,更火速推出「王品瘋美食購物網」,以王品嚴選的概念,將頂級生鮮食材與旗下餐廳的美味料理透過宅配送到消費者的餐桌,搶攻「宅經濟」商機。

Photo Credit::王品集團提供

疫情考驗企業的應變能力,幸好王品早已超前部署雲端化,加上遠傳團隊即時彈性協助擴充雲端資源,多年累積的數位轉型成果在此刻充分展現。這是早期自建自維機房,當有新的服務需求開出時,需從硬體資源擴充開始漫長的導入及上線流程,所難以比擬的速度,也正是 IT 協助企業升級轉型的價值所在。

遠傳以自身轉型經驗出發   助企業找到最合適的 IT 升級轉型模式

遠傳深知數位轉型沒有一步到位的捷徑,而是一場漫長的旅程。身為國內大型企業的代表,遠傳從組織、流程均已踏上數位轉型之路,更結合自家 IT 與「轉型辦公室」的服務能量,將成功經驗「再服務化」,以顧問模式協助企業客戶找到 IT 升級轉型最合適的切入點,並由遠傳專業雲端團隊提供量身訂製的公有/私有/混合雲服務,以及整合大數據、人工智慧、物聯網等「大人物」創新應用的產業解決方案,致力成為企業數位轉型的最佳夥伴。

本文章內容由「遠傳」提供,經關鍵評論網媒體集團廣編企劃編審。